诸暨市教育局核算中心   许国

银行对账是指每月单位的银行存款日记账和银行对账单核对,并勾销已达账,生成银行存款余额调节表的过程，这是保证资金安全的最重要手段。当前，会计集中核算已在全国范围内普遍推行，按照“集中管理、统一开户、分户核算”的原则，各单位的收支业务都集中到核算中心核算，核算中心的银行收支业务每月少则上千笔，多则几千笔、上万笔，这给银行对账带来了相当大的工作量，如果用手工核对的话，至少也要花费三、四天时间，而且容易出错，一旦出错，核查起来更麻烦。在这种情况下，实行银行对账计算机管理显得十分必要。本文结合新中大财务集中核算软件，就银行对账计算机管理作一探讨。

一、         计算机对账系统的基本情况

1．银行对账初始化功能。初始化过程是手工账和电脑账的接口，必须妥善录入，一般包括以下5个子功能：①确定启用日期，②录入单位未达账，③录入银行未达账，④初始调节表，⑤初始完成确认。启用日期一旦确定后，需要输入上月未达账和银行方本月月初余额，单位方月初余额将自动从“日常账务”中的科目余额表中去取得。为了保证对账的正确性，在初次使用对账功能之前，必须将单位未达账和银行未达账录入系统，并调整平衡，初始化确认完成后才能够启用银行对账功能。

2．银行存款日记账数据来源。银行存款日记账的数据都是由“日常财务”中与银行存款科目有关的凭证转入的，计算机按业务发生日期、凭证编号、借贷方金额等内容，自动生成本月余额。

3．银行对账单数据来源。随着银行电脑系统不断升级，这给计算机对账带来了极大的方便，银行电脑系统不但可以打印银行对账单，而且还可以把对账单生成一定格式的数据文件，一般都可以生成扩展名为DBF格式的文件，单位可以把银行对账单数据文件转入计算机对账系统。数据文件转入计算机前必须进行数据格式设置，因为银行存款日记账的借贷方与银行对账单的借贷方刚好相反，设置格式时，对账单的借方含义必须设置为贷方，对账单的贷方含义必须设置为借方，这是进行计算机自动对账的关键。

4．银行对账。银行对账模块是实现计算机自动对账的重要步骤，当执行对账功能时，系统将银行存款日记账与银行对账单在对账窗口中分成上下两部分，在“对账条件”中“金额相等”为必选项，还可以选择其他对账条件选项，设置好后选择自动对账功能，软件将自动在2个数据窗口中挑选出所有符合“对账条件”所设置的条件的账，然后自动完成勾销，对账以后便留下了银行、企业真正的未达账项，而“银行存款调节表”的方法和“初始化”中生成调节表方法相似，不同之处是增加了“确认平衡，将银行余额转至下月”的功能。

　　二、         计算机自动对账的优点

　　计算机自动对账不但操作方便，计算正确，而且核销速度快，提高了银行对账工作的效率，及时地加强了未达账项的管理。主要包括以下几方面优点：

1． 工作效率显著提高。银行对账的计算机管理与手工操作相比，在速度上是无与伦比的，大大减轻了对账人员繁琐的核对工作。就我们核算中心而言，由于全市所有学校的收支都集中到了中心核算，银行存款的业务数量是原来一所学校的几百倍，甚至更多，用手工操作进行逐笔核对的话，其麻烦程度可想而知，而且容易出错；而利用计算机进行银行对账，仅需几分钟时间就可顺利完成核对工作，而且不会出错。

2． 数据计算准确，未达账一目了然。计算机对账保证了数据的正确性，避免了手工操作上易发生的差错，而且银行存款余额调节表自动编制完成。在生成余额调节表的同时，未达账的明细也一目了然，对于未达账，应重点清查银行已付中心未付的资金，保证资金的安全、完整，另外，银行对账单中一收一付的业务，应重点核查。

　　三、         计算机进行银行对账存在的问题及改进措施

1． 错账冲正的核销问题。分两种情况：一是银行存款日记账中的错账冲正，二是银行对账单中的错账冲正。如果是银行存款日记账发生错账冲正，按照会计制度的规定，错账冲正需用红字（计算机中用负数表示）按原账目方向冲回，再用蓝字编制正确的记账凭证，而银行对账单中并没有记载上述红字冲销蓝字的业务，这势必造成银行日记账中的红字冲销蓝字账不能进行自动核销，只能以一正一负的形式反映在未达账项中，同理，如果银行方面发生错账冲正时，计算机自动对账系统也没有办法自动核销，只能作为未达账项反映。以上两种情况，在实际操作中会不可避免发生，而计算机又不能自动核销。笔者建议，在计算机对账系统中应增加对错账冲正的自动核销功能，不管是银行日记账，还是银行对账单，只要存在错账冲正的，都能够自动核销，并且作上相应的标记，以便于以后核查。

2． 银行对账定期自动核对问题。随着银行收支业务量增加，每月一次的银行对账已显得相对滞后，银行对账一般每月要定期不定期进行几次，这样才能够及时发现问题。但要定期对账，银行方面必须能够随时提供对账单的数据文件，从现行的情况看，银行方面虽然能够随时生成银行对账单的数据文件，但核算中心与银行有一定的距离，而且银行方面管理数据库的技术人员有可能外出，这两种情况都会使得单位取得银行对账单数据文件产生时间差，对账工作不能及时完成。笔者建议：随着计算机网络的普及，银行方面应为单位开通网上银行业务，使得单位能够动态了解银行账户的存款、取款及余额情况，并能够随时生成银行对账单数据文件，以便能随时对账，或者开发一个数据接口软件，使得银行的数据文件与单位财务软件自动挂接，真正使银行对账工作自动完成。

3． 未达账管理问题。我市教育系统已实行会计集中核算，乡镇教办的收入全部交入核算中心账户进行管理，为方便下属各核算单位办理存、取款业务，核算中心选择了网点较多的四家银行开户，四家银行都开通了通存业务，乡镇教办可以在相应银行网点办理交款业务，此业务虽然资金可以即时到达核算中心的银行账户，但由于下属教办的现金交款单传递到核算中心需要一段时间，因此会造成相当数量的未达账，又由于银行对账单数据文件提供的信息不全，使得未达账管理相当不便，由于未达账的信息不全，无法弄清是哪个单位上交的。笔者建议：核算中心应给下属每个单位一个单位代码，在上交收入时，交款单中应在账号后面写上此代码或在摘要栏内写上交款单位名称，银行在录入交款单时应录入代码或交款单位名称，这样，使得未达账一目了然，及时掌握款项已上交中心银行账户而未把交款单传递到中心的单位，对账完毕后及时编制银行存款调节表，银行存款调节表应经有关人员复核签字。

银行对账的计算机管理依靠的是计算机技术，笔者相信，随着计算机技术的不断发展，银行对账的计算机管理将进一步完善，自动化程度也会逐步提高，银行对账系统计算机管理必将在防范金融风险，保证资金安全，提高财务管理水平等方面将发挥越来越大的作用。

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